Gdy spółka potrzebuje zastrzyku gotówki, naturalnym źródłem finansowania bywa pożyczka od wspólnika. Od 2021 r. polskie przepisy cen transferowych przewidują uproszczenie typu safe harbour: jeśli pożyczka między podmiotami powiązanymi spełnia określone warunki, organy podatkowe nie kwestionują jej oprocentowania, a transakcja jest zwolniona z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji TP.
Warunki „safe harbour” – check-lista dla 2025 r.
Aby móc zastosować preferencję, pożyczka musi spełniać łącznie poniższe kryteria:
- Oprocentowanie zmienne (stałe wyklucza preferencję) ustalone w dniu zawarcia umowy na podstawie stawki bazowej + marży z obwieszczenia Ministra Finansów.
- Brak innych opłat poza odsetkami.
- Okres spłaty ≤ 5 lat.
- Łączna wartość kapitału wszystkich wzajemnych pożyczek stron ≤ 20 mln zł (lub równowartość).
- Pożyczkodawca nie może mieć siedziby w jurysdykcji uznawanej za raj podatkowy.
Nowe stawki bazowe i marże na 2025 r.
W obwieszczeniu z 9 stycznia 2025 r. Minister Finansów utrzymał dotychczasowe wskaźniki bazowe, ale zawęził dozwolone marże:
| Waluta | Stopa bazowa | Marża min. (pożyczkodawca) | Marża max. (pożyczkobiorca) |
| PLN | WIBOR 3M lub WIRON 3M (stopa składana) | 2,0 p.p. | 2,6 p.p. |
Co się zmieniło? W 2024 r. marża mieściła się w przedziale 2,2–3,1 p.p., co oznacza, że od 2025 r. margines bezpieczeństwa jest węższy.
Dlaczego oprocentowanie musi być zmienne?
Dyrektor KIS w licznych interpretacjach podkreśla, że „ustalanie” oprocentowania oznacza jego dynamiczną aktualizację według bieżącej stopy bazowej – stawka stała wyklucza safe harbour. W praktyce strony najczęściej resetują odsetki co kwartał, synchronizując je z kolejnymi notowaniami WIBOR/WIRON lub odpowiednich wskaźników zagranicznych.
Krok po kroku – jak bezpiecznie udzielić pożyczki wspólnika
- Zweryfikuj limit 20 mln zł: zsumuj saldo wszystkich istniejących pożyczek udzielonych i zaciągniętych przez spółkę u podmiotów powiązanych.
- Ustal harmonogram spłat ≤ 5 lat i wpisz do umowy mechanizm zmiany stopy bazowej (np. co 3 miesiące).
- Policz marżę – mieści się w przedziale 2,0–2,6 p.p.? Jeśli nie, safe harbour nie zadziała.
- Zadbaj o formalności: umowa w formie pisemnej, brak prowizji/kar, klauzula o braku raju podatkowego po stronie pożyczkodawcy.
- Dokumentuj, ale… uproszczone: w informacji TPR wystarczy zaznaczyć pozycję „safe harbour” – pełna analiza benchmarkowa nie jest wymagana.
Co, jeśli warunki nie są spełnione?
Pożyczka poza safe harbour:
- podlega pełnej analizie rynkowości (benchmark),
- wymaga lokalnej dokumentacji TP i może być kwestionowana przez fiskusa,
- niespełnienie limitu 20 mln zł lub zastosowanie stawki stałej automatycznie wyłącza preferencję.
Podsumowanie
Mechanizm safe harbour to realne ułatwienie przy finansowaniu spółki przez wspólnika – o ile przestrzegasz węższych, zaktualizowanych progów marży na 2025 r. i pilnujesz, by oprocentowanie pozostawało zmienne.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie rozliczeń pożyczki ? Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym w Łodzi. Nasi eksperci w BilanseXpert pomogą Ci w prawidłowym rozliczeniu podatków i zapewnią kompleksową obsługę księgową dostosowaną do specyfiki Twojej działalności.
