O co w ogóle chodzi?
Ustawodawca pozwala firmie potraktować część własnego kapitału jak gdyby był to kredyt i „policzyć” do kosztów hipotetyczne odsetki – czyli odsetki, które zapłaciłaby, gdyby zaciągnęła pożyczkę na tych samych warunkach. Dzięki temu podstawa CIT (lub PIT) maleje, a podatek jest niższy.
Kto może skorzystać?
-
spółki z o.o. i S.A. (podatnicy CIT),
-
spółki komandytowe / jawne będące podatnikami CIT,
-
jednoosobowa działalność lub spółka osobowa opodatkowana na zasadach ogólnych – tu działa art. 22cb PIT.
Mechanizm dotyczy dopłat od wspólników oraz zysków zatrzymanych na kapitale zapasowym lub rezerwowym. Nie zadziała, gdy zysk idzie na pokrycie straty.
Jak policzyć odsetki?
Wzór:
(referencyjna stopa NBP z 31 grudnia poprzedniego roku + 1 p.p.) × (kwota dopłat + zatrzymanego zysku)
Na 2025 r. stopa referencyjna z 30 grudnia 2024 r. wynosiła 5,75 %, więc „oprocentowanie” kapitału to 6,75 %.
Limity i czas trwania
Parametr |
Wartość |
Roczny limit odliczenia |
250 000 zł |
Maksymalnie |
3 kolejne lata (rok uchwały + 2) |
Po wycofaniu dopłat / zysku przed upływem 3 lat trzeba skorygować koszty.
Szybki przykład
1. Wspólnicy zostawiają w spółce zysk 1 000 000 zł na kapitał zapasowy (uchwała z kwietnia 2025 r.).
2. Hipotetyczne odsetki w roku 2025:
1 000 000 zł × 6,75 % = 67 500 zł.
3. Spółka opodatkowana CIT 19 % obniży podatek o 67 500 zł × 19 % = 12 825 zł.
4. Tę samą kwotę (maks. 250 000 zł rocznie) można powtórzyć jeszcze w 2026 i 2027 r., jeśli kapitał zostanie w firmie.
Krok po kroku
1. Uchwała wspólników o dopłacie lub zatrzymaniu zysku.
2. Wpis do KRS (jeśli wymagany) i księgowanie kapitału.
3. Obliczenie odsetek według wzoru i sprawdzenie limitu 250 000 zł.
4. Ujęcie w kosztach – można już w zaliczce CIT za miesiąc/kwartał.
5. Monitorowanie 3-letniego terminu – kapitał musi zostać w spółce.
Typowe pułapki
Pułapka |
Jak jej uniknąć? |
Wycofanie kapitału przed 3 latami |
zaplanuj wypłatę dopiero po upływie terminu lub przygotuj korektę |
Brak dokumentów potwierdzających dopłatę / uchwałę |
zachowaj uchwałę, wyciąg bankowy i księgowania |
Liczenie na starą stopę referencyjną |
co roku sprawdzaj aktualną stopę NBP z 31 grudnia |
Dlaczego warto?
-
Realna oszczędność – do 47 500 zł podatku rocznie (19 % z 250 000 zł).
-
Lepsza płynność – kapitał zostaje w firmie; nie płacisz odsetek bankowi.
-
Prosty proces – wymaga jednej uchwały i prostego kalkulatora.
Chcesz wiedzieć, czy Twoja firma kwalifikuje się do odliczenia? Skontaktuj się z Biurem Rachunkowym BilanseXpert – sprawdzimy dokumenty, przygotujemy uchwały, wyliczymy zaliczki na CIT/PIT i przypilnujemy 3-letniego terminu. Księgowość Łódź w praktyce, bez skomplikowanych przepisów!
