CIT estoński (ryczałt od dochodów spółek) możesz wybrać, jeżeli łącz­nie spełniasz warunki z ustawy o CIT. Poniżej tłumaczymy je, z krótkimi przykładami.

Kto formalnie może wejść w CIT estoński

1. Forma spółki

Spółka z o.o., S.A., PSA, spółka komandytowa lub komandytowo-akcyjna. U wspólników/akcjonariuszy wyłącznie osoby fizyczne (z pewnymi wyjątkami technicznymi dotyczącymi fundacji rodzinnej).

2. Brak „holdingów”

Spółka nie może posiadać udziałów/akcji w innych spółkach, tytułów w funduszach/instytucjach wspólnego inwestowania ani ogółu praw i obowiązków w spółkach osobowych.

3. Struktura przychodów

W poprzednim roku mniej niż 50% przychodów nie może pochodzić z tzw. pasywów (np. odsetki, licencje, gwarancje, część odsetkowa leasingu, instrumenty finansowe, „puste” transakcje z podmiotami powiązanymi bez realnej wartości dodanej).

4. Zatrudnienie

Standardowo: min. 3 etaty (poza wspólnikami) przez 300 dni w roku albo ekwiwalent na umowach cywilnych (min. 3× przeciętne wynagrodzenie miesięcznie, z obowiązkami płatnika PIT/ZUS).

Dla małego podatnika w 1. roku: wystarczy 1 etat lub 1× przeciętne wynagrodzenie.

Dla spółki startującej: przez pierwsze 2 lata nie trzeba spełniać pełnego progu 3 etatów, ale trzeba co roku zwiększać zatrudnienie o 1 etat, aż do wymaganego poziomu.

5. Sprawozdawczość

W okresie ryczałtu spółka nie sporządza sprawozdań wg MSR/MSSF.

6. Zawiadomienie ZAW-RD i terminy

Składasz ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem. Możliwe jest też wejście w trakcie roku – pod warunkiem zamknięcia ksiąg i sporządzenia sprawozdania finansowego na koniec miesiąca poprzedzającego start ryczałtu.

Kto jest wyłączony (wybrane przykłady)

• Przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe.

• Spółki w likwidacji lub upadłości.

• Podmioty w określonych konfiguracjach reorganizacyjnych (łączenia/podziały, duże aporty) – przez czasowe okresy karencji.

Jak wygląda okres opodatkowania

Wybierasz CIT estoński na 4 kolejne lata podatkowe; jeśli nie zrezygnujesz na koniec okresu, system automatycznie przedłuża się na następne 4 lata.

Przykłady „z życia”

• Spółka usługowa IT (sp. z o.o.) z 3 etatami na UoP – wejście możliwe.

• Spółka z o.o. posiadająca 30% udziałów w innej spółce: nie wejdzie, dopóki nie pozbędzie się udziałów.

• Spółka z wysokimi odsetkami i licencjami (pasywa >50%) w roku poprzednim: najpierw trzeba poprawić strukturę przychodów.

Krok po kroku: jak przejść na CIT estoński

1. Wstępny audyt warunków (forma, udziałowcy, struktura przychodów, zatrudnienie, MSR).

2. Decyzja o terminie: od nowego roku podatkowego czy w trakcie roku (wtedy zamknięcie ksiąg i sprawozdanie na koniec poprzedniego miesiąca).

3. Porządek korporacyjny: uchwały wspólników, ewentualne zmiany umów z podmiotami powiązanymi (żeby uniknąć „ukrytych zysków” po starcie).

4. Złożenie ZAW-RD do właściwego US w terminie.

5. Start: raportowanie wg CIT estońskiego, kontrola świadczeń dla wspólników (ryzyko „ukrytych zysków”), monitorowanie limitu pasywów i zatrudnienia. (MF publikuje materiały edukacyjne i checklisty dot. ukrytych zysków – warto zajrzeć).

Najczęstsze „hamulce” przy wejściu

• Udziały w innych podmiotach (holding).

• Akcjonariusz/osoba prawna w akcjonariacie – wymóg osób fizycznych.

• Brak etatów/ekwiwalentu – szczególnie w spółkach z „samymi wspólnikami-kontraktorami”.

• MSR/MSSF w sprawozdawczości.

Co dalej?

Biuro rachunkowe Łódź BilanseXpert – robimy mini-audyt kwalifikacyjny CIT estoński: sprawdzimy formalne warunki i opłacalność, przygotujemy plan wejścia (termin, ZAW-RD, checklisty). Napisz do nas — zaczniemy od krótkiej rozmowy.