CIT estoński (ryczałt od dochodów spółek) daje realne korzyści, ale ma też ograniczenia, o których warto wiedzieć przed wejściem w system. Poniżej zebraliśmy najważniejsze wady CIT estońskiego.

1) „Ukryte zyski” i wydatki niezwiązane z działalnością = szybki podatek

W estońskim CIT opodatkowane są m.in. świadczenia na rzecz wspólników (np. najem prywatnego lokalu dla spółki, świadczenia mieszane, nadmierne ceny w transakcjach powiązanych) oraz wydatki niezwiązane z działalnością (np. kary, grzywny, odsetki za zwłokę). To może powodować nieoczekiwany podatek nawet bez wypłaty dywidendy.

Przykład: spółka finansuje prywatny wyjazd wspólnika → może powstać dochód z „ukrytych zysków”.

2) Ograniczenia strukturalne i sprawozdawcze

Aby być w systemie, spółka nie może posiadać udziałów/akcji w innych spółkach (oraz niektórych innych praw), a w okresie ryczałtu nie sporządza sprawozdań wg MSR/MSSF. Dla firm z potrzebą konsolidacji/inwestowania kapitałowego albo raportowania wg MSSF to realny minus.

3) Wymóg zatrudnienia – koszt i organizacja

Trzeba utrzymywać określony poziom etatów lub ekwiwalentu na umowach cywilnych (poza wspólnikami). W małych zespołach to bywa kosztowne i ogranicza elastyczność.

4) Wejście/wyjście z systemu bywa „technicznym” projektem

• Wejście w trakcie roku wymaga zamknięcia ksiąg i sprawozdania na koniec miesiąca poprzedzającego start – to dodatkowe koszty i praca.

• Wyjście (również wcześniejsza rezygnacja) może rodzić skutki podatkowe: m.in. rozliczenie korekty wstępnej i opodatkowanie zysków wypracowanych w okresie estońskim (od razu lub przy dystrybucji).

5) Ograniczony dostęp do ulg podatkowych

W estońskim CIT nie rozliczasz klasycznej podstawy opodatkowania, więc wiele ulg „od podstawy” nie działa. Wprost wyłączone są m.in.:

• Ulga B+R – brak prawa przy ryczałcie od dochodów spółek,

• IP Box – podatnicy na ryczałcie nie mogą korzystać z ulgi,

• Ulga na ekspansję – MF potwierdza wyłączenie przy estońskim CIT.

6) Strat sprzed wejścia nie rozliczysz „po staremu”

Straty podatkowe z lat poprzednich co do zasady nie obniżą rozliczeń w modelu ryczałtowym – to ważne przy planowaniu przejścia.

7) Nadal trzeba pilnować formalności (TP/JPK, itp.)

Estoński CIT nie zwalnia z rachunkowości finansowej, cen transferowych ani nowych obowiązków sprawozdawczych (np. JPK_CIT dla dużych). Dla części spółek to dodatkowy reżim kontroli.

Jak BilanseXpert może pomóc (Łódź i online)

Jesteśmy biuro rachunkowe Łódź specjalizujące się w księgowości spółek z o.o.: przygotujemy mini-audyt CIT estoński (warunki, ryzyka, opłacalność), policzymy scenariusze i wdrożymy procedury ograniczające „ukryte zyski”. Skontaktuj się!