Ukryte zyski w CIT estońskim (ryczałcie od dochodów spółek) to wszelkie świadczenia (pieniężne i niepieniężne, odpłatne i nieodpłatne), które spółka wykonuje w związku z prawem wspólnika do udziału w zysku, inne niż klasyczna dywidenda. Katalog ma charakter otwarty – liczy się sens ekonomiczny i powiązanie ze wspólnikiem/podmiotem powiązanym. Takie świadczenia tworzą po stronie spółki dochód do opodatkowania ryczałtem niezależnie od wypłaty dywidendy.

Sądy i praktyka podkreślają, że musi istnieć związek świadczenia z prawem do udziału w zysku (ekwiwalent dywidendy).

Najczęstsze przykłady „ukrytych zysków” (w praktyce)

• Pożyczka spółki dla wspólnika – co do zasady kapitał pożyczki staje się ukrytym zyskiem (opodatkowanym u spółki).

• Odsetki/prowizje/opłaty od pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika lub inny podmiot powiązany – również jako ukryty zysk.

• Transakcje z powiązanymi powyżej/poniżej wartości rynkowej – opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad cenę rynkową.

• Świadczenia ekwiwalentne dywidendzie: np. sfinansowanie prywatnego wyjazdu wspólnika, „puste” usługi niematerialne od spółki powiązanej bez realnej zdolności ich wykonania.

• Wynagrodzenia/świadczenia związane z umorzeniem udziałów, obniżeniem kapitału, wystąpieniem wspólnika.

• Przekazy na rzecz fundacji rodzinnej / trustu beneficjenta powiązanego.

Uwaga – limit wynagrodzeń: nadwyżka wynagrodzenia (np. prezesa będącego wspólnikiem) ponad 5× przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw – co do zasady jest ukrytym zyskiem po stronie spółki. Limit liczy się z miesiąca poprzedzającego wypłatę.

Co nie jest ukrytym zyskiem (wybrane)

• Zwrot kapitału pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika – nie jest ukrytym zyskiem (ale odsetki już tak).

• Wydatki „typowo prywatne” lub niebiznesowe – zwykle to osobna kategoria: „wydatki niezwiązane z działalnością”, która także podlega ryczałtowi, ale nie jest ukrytym zyskiem (inne zasady).

Kiedy powstaje podatek i jak się go płaci?

Przy ukrytych zyskach podatek powstaje w momencie wykonania świadczenia / wypłaty. Ryczałt od ukrytych zysków wykazujesz i wpłacasz do 20. dnia miesiąca następującego po zdarzeniu.

Jak ograniczyć ryzyko ukrytych zysków

1. Polityka świadczeń na rzecz wspólników (co finansujemy ze spółki, a co prywatnie).

2. Ceny rynkowe w transakcjach z powiązanymi – dokumentacja i progi.

3. Pożyczki w grupie – analiza skutków (kto komu i na jakich warunkach).

4. Kontrola wynagrodzeń wspólników/zarządu vs. limit 5× przeciętne.

Dlaczego to ważne?

W CIT estońskim podstawę opodatkowania tworzy m.in. suma dochodu z ukrytych zysków (obok zysku podzielonego i wydatków niezwiązanych). Zaniedbanie tych reguł potrafi „zjeść” korzyści z ryczałtu.

BilanseXpert – wsparcie (Łódź i online)

Jeśli myślisz o przejściu na CIT estoński lub już w nim jesteś, w BilanseXpert wykonamy mini-audyt ukrytych zysków: przejrzymy umowy, politykę świadczeń, transakcje z powiązanymi i przygotujemy jasne zasady, żeby nie płacić podatku „przez przypadek”. Działamy dla spółek z o.o. w całej Polsce.