Poniżej znajdziesz krótkie symulacje pokazujące, jak działa CIT estoński (ryczałt od dochodów spółek) w typowych sytuacjach: reinwestycja zysku, wypłata dywidendy, „ukryte zyski”. Liczymy w dwóch wariantach: mały podatnik/startujący (10%) oraz pozostali (20%).

Założenia do symulacji:
– Spółka z o.o., wszyscy wspólnicy to osoby fizyczne, spełnione warunki wejścia.
– Dywidenda = kwota uchwalonej wypłaty.
– PIT od dywidendy: 19%, ale pomniejszany o 90% zapłaconego przez spółkę CIT (gdy CIT=10%) lub 70% (gdy CIT=20%).
– PIT od dywidendy jest pobierany u źródła (spółka potrąca go z wypłaty).

CIT spółki:

• mały/startujący: 10% × kwota dystrybucji

• pozostali: 20% × kwota dystrybucji

PIT od dywidendy (po odliczeniu):

• przy CIT 10%: 19% × dywidenda − 90% × (CIT spółki)

• przy CIT 20%: 19% × dywidenda − 70% × (CIT spółki)

Efektywne łączne obciążenie dywidendy:

• mały/startujący: ~20% dywidendy

• pozostali: ~25% dywidendy

Symulacja A — Reinwestycja 100% zysku

Założenie: brak dywidendy i ukrytych zysków.
Wynik: CIT = 0 zł teraz, brak PIT od dywidendy (bo jej nie ma). Zysk zostaje w spółce na rozwój.

Wniosek: ryczałt nagradza zatrzymywanie zysku – płynność rośnie.

Symulacja B — Dywidenda 50 000 zł (mały podatnik, CIT 10%)

• CIT spółki: 10% × 50 000 = 5 000 zł

• PIT od dywidendy (po odliczeniu): 19% × 50 000 = 9 500 → minus 90% × 5 000 = 4 500 → 5 000 zł

• Łączny podatek: 5 000 + 5 000 = 10 000 zł (20%)

• Ile dostaje wspólnik „na rękę”: 50 000 − 5 000 (PIT u źródła) = 45 000 zł
  

Symulacja C — Dywidenda 100 000 zł (pozostali, CIT 20%)

• CIT spółki: 20% × 100 000 = 20 000 zł

• PIT od dywidendy (po odliczeniu): 19% × 100 000 = 19 000 → minus 70% × 20 000 = 14 000 → 5 000 zł

• Łączny podatek: 20 000 + 5 000 = 25 000 zł (25%)

• Na rękę dla wspólnika: 100 000 − 5 000 = 95 000 zł

Symulacja D — Mieszanie: dywidenda 40 000 zł + reinwestycja reszty (mały podatnik)

• CIT spółki: 10% × 40 000 = 4 000 zł

• PIT od dywidendy: 19% × 40 000 = 7 600 → minus 90% × 4 000 = 3 600 → 4 000 zł

• Łączny podatek od wypłaty: 8 000 zł (20% od 40 000)

• Część reinwestowana – bez podatku teraz.

Symulacja E — Ukryty zysk: pożyczka dla wspólnika 30 000 zł

Świadczenie na rzecz wspólnika (np. pożyczka) może być ukrytym zyskiem – spółka płaci CIT od 30 000 zł nawet bez dywidendy.

• CIT 10%: 3 000 zł

• CIT 20%: 6 000 zł

  (Co do PIT wspólnika – zależy od rodzaju świadczenia; przy pożyczkach pojawiają się odrębne konsekwencje, dlatego takie operacje warto zaplanować z doradcą).

Symulacja F — Wynagrodzenie wspólnika > limit 5× przeciętne

Nadwyżka ponad 5× przeciętne miesięczne wynagrodzenie (z miesiąca poprzedzającego wypłatę) traktowana jest jak ukryty zysk.
Przykład (schematycznie):

• Załóżmy: 5× przeciętne = P. Wypłata dla wspólnika: P + 10 000 zł.

• Nadwyżka = 10 000 zł → to baza CIT od ukrytego zysku.

• CIT 10%: 1 000 zł / CIT 20%: 2 000 zł (miesięcznie, jeśli taka wypłata jest co miesiąc).

Tabela podsumowująca (wybrane przypadki)

Jak czytać liczby: w dywidendach część PIT jest potrącana z wypłaty (wspólnik dostaje dywidendę „po potrąceniu”), a CIT płaci spółka. Przy „ukrytych zyskach” podatek płaci spółka od wartości świadczenia.

Co z tego wynika dla zarządu?

• Im rzadziej wypłacasz zysk, tym większa przewaga CIT estońskiego – środki pracują w spółce.

• Ukryte zyski potrafią „zjadać” korzyści – ustaw politykę świadczeń i transakcji z powiązanymi.

• Zanim podejmiesz decyzję o wypłacie: krótka symulacja (dywidenda/mix/zero dywidendy) daje jasną odpowiedź „ile zostanie”.

BilanseXpert – policzymy Twoje scenariusze (Łódź i online)

Jako biuro rachunkowe Łódź specjalizujące się w księgowości spółek z o.o. i CIT estońskim, przygotujemy mini-audyt: sprawdzimy warunki, policzymy symulacje (dywidenda vs. reinwestycja vs. ukryte zyski) i ułożymy bezpieczne zasady wypłat.