Dlaczego temat jest ważny?
Spółka z o.o. daje pokaźną tarczę majątkową, ale „wyjęcie” z niej pieniędzy wymaga dobrego planu. W 2025 r. mamy nowe składki zdrowotne dla zarządu i pełne oskładkowanie umów-zleceń, więc warto policzyć każdą złotówkę przed podpisaniem dokumentów.
Siedem popularnych sposobów – szybkie porównanie
Forma |
Podatek |
Składki ZUS/zdrowotne |
Czy koszt dla spółki? |
Kiedy się sprawdza? |
1. Powołanie (członek zarządu/prokurent) |
skala PIT 12 %/32 % |
tylko zdrowotna 9 %*(obowiązek od 1 zł; zwolnienie do 6 000 zł rocznie dla „społeczników”) |
TAK – 100 % w koszty CIT |
klasyczne „pensje” zarządu |
2. Umowa o pracę |
skala PIT |
pełen ZUS + zdrowotna |
TAK |
gdy potrzebne świadczenia pracownicze i urlop |
3. Umowa zlecenia |
skala PIT |
od 1 I 2025 r. pełen ZUS + zdrowotna (koniec ulg) |
TAK |
krótkie projekty, brak etatu |
4. Umowa o dzieło |
zaliczka PIT 12 % (20 % lub 50 % KUP) |
brak ZUS, tylko rejestracja RUD |
TAK – w dniu wypłaty |
jednorazowy, mierzalny efekt (np. logo, raport) |
5. Powtarzające się świadczenia z art. 176 KSH |
skala PIT – rozlicza wspólnik |
brak ZUS i zdrowotnej |
TAK, ale przy estońskim CIT może być „ukrytym zyskiem” |
stałe usługi (np. marketing) bez etatu |
6. Kontrakt B2B (JDG) |
podatek JDG (ryczałt, skala, liniowy) |
ZUS przedsiębiorcy |
TAK – faktura kosztowa |
gdy wspólnik ma własną firmę i wielu klientów |
7. Dywidenda |
zryczałtowany PIT 19 % |
brak ZUS |
NIE – to podział zysku po CIT |
wypłata zysku raz do roku |
* Miesięczna składka zdrowotna w 2025 r. to 769,43 zł (9 % od 8 549,18 zł).
Przykłady liczbowe
A) Wynagrodzenie zarządu – powołanie
Spółka płaci członkowi zarządu 10 000 zł brutto miesięcznie.
-
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
-
Zaliczka PIT: 9 750 × 12 % = 1 170 zł
-
Składka zdrowotna: 900 zł
-
Kwota zmniejszająca podatek: 300 zł
-
Wspólnik dostaje ≈ 8 230 zł „na rękę”.
-
Spółka odlicza cały koszt 10 000 zł od dochodu CIT.
B) Ta sama kwota na umowie zlecenia (po 1 I 2025)
Pełne ZUS + zdrowotna podnoszą koszt pracy do ok. 12 400 zł, a netto dla wspólnika spada do ok. 7 000 zł.C) Umowa o dzieło na 50 000 zł (przeniesienie praw autorskich)
-
Koszty uzyskania: 50 % → 25 000 zł
-
Podatek: (50 000 – 25 000) × 12 % = 3 000 zł
-
Wspólnik dostaje 47 000 zł, bez ZUS.
D) Usługi marketingowe wspólnika B2B – faktura 15 000 zł + VAT
Przy ryczałcie 8,5 % wspólnik płaci 1 275 zł podatku i własny ZUS; spółka księguje fakturę brutto w koszty (po odliczeniu VAT).
Plusy i minusy poszczególnych form
Forma |
Zalety |
Wady |
Powołanie |
brak ZUS społecznych, prosta uchwała, pełny koszt w CIT |
stała zdrowotna; brak urlopu |
Umowa o pracę |
urlop, macierzyński, banki lubią etat |
najwyższy ZUS; kontrola PIP |
Zlecenie 2025 |
elastyczny zakres prac |
od 2025 r. drogie jak etat |
Dzieło |
zero ZUS; wysoka „wypłata do ręki” |
musi być konkretny rezultat; RUD |
Świadczenia 176 KSH |
brak ZUS; można wypłacać co miesiąc |
ryzyko „ukrytego zysku” przy estońskim CIT |
B2B |
sprzęt w koszty JDG |
podwójna księgowość; własny ZUS |
Dywidenda |
najprostsza; zero składek |
podwójne opodatkowanie (CIT + 19 % PIT) |
Trzy gotowe scenariusze
Cel wspólnika |
Najczęściej wybieramy |
Dlaczego? |
Stale zarządzać firmą i mieć stały dochód |
Powołanie + dywidenda |
niskie ZUS, elastyczna premia z zysku |
Krótki projekt, np. jednorazowa kampania |
Umowa o dzieło |
szybka wypłata, zero składek |
Chce prowadzić równolegle własny biznes |
B2B + dywidenda |
faktury w koszty spółki, JDG rozlicza resztę |
Na co uważać w 2025 r.?
-
Pełne oskładkowanie zleceń – sprawdź, czy dotychczas „tańsze” zlecenie nie przestanie się opłacać.
-
Limit 6 000 zł przy powołaniu bez zdrowotnej działa tylko, gdy przychód wpada w art. 13 pkt 5–6 PIT (społeczne funkcje) – zarząd i prokurenci wpadają w składkę od pierwszej złotówki.
-
Estoński CIT – wynagrodzenie za świadczenia wspólników może być „ukrytym zyskiem” i podlegać ryczałtowi 10 %/20 %.
-
Rejestr RUD – każdą umowę o dzieło zgłaszasz w 7 dni.
Chcesz rozliczyć swoje wynagrodzenie. Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym w Łodzi – policzymy koszty, przygotujemy uchwały, umowy, zgłoszenia, monitorujemy limity. Księgowość Łódź w praktyce, jasne zasady, żadnych ukrytych haczyków!
