Zakończenie roku podatkowego to czas intensywnej pracy dla przedsiębiorców, zwłaszcza tych prowadzących księgi przychodów i rozchodów (KPiR). Jednym z najważniejszych obowiązków jest sporządzenie remanentu oraz prawidłowe zamknięcie ksiąg. Poniżej znajdziesz kompleksowy przewodnik, który pomoże Ci w tym procesie.

Czym jest remanent i dlaczego jest ważny?

Remanent, zwany również spisem z natury, polega na rzeczywistym przeliczeniu i wycenie towarów handlowych, materiałów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, odpadów i braków. Jest to nie tylko wymóg prawny, ale także kluczowy element określania faktycznego dochodu w zeznaniu rocznym.

Co obejmuje spis z natury?

Zakres remanentu jest określony w przepisach i obejmuje:

• Towary handlowe,

• Materiały podstawowe i pomocnicze,

• Półwyroby i produkcję w toku,

• Wyroby gotowe,

• Braki i odpady.

Co istotne, remanent powinien zawierać również składniki znajdujące się poza firmą, ale będące własnością przedsiębiorstwa.

Obowiązki związane ze sporządzaniem remanentu:

Kiedy sporządza się remanent?

Przedsiębiorcy muszą przeprowadzać remanent w następujących sytuacjach:

• Na początek roku podatkowego (1 stycznia),

• Na koniec roku podatkowego (31 grudnia),

• W dniu rozpoczęcia działalności w ciągu roku,

• Przy zmianie wspólnika lub proporcji udziałów,

• W dniu likwidacji działalności.

Warto pamiętać, że jeśli remanent został sporządzony 31 grudnia, nie ma potrzeby przeprowadzania go ponownie 1 stycznia.

Kto odpowiada za remanent?

Obowiązek przeprowadzenia spisu z natury spoczywa na podatnikach prowadzących KPiR lub pełne księgi rachunkowe. Biura rachunkowe mogą wspierać swoich klientów, ale fizyczna weryfikacja stanu magazynowego należy do przedsiębiorcy.

Jakie elementy powinien zawierać remanent?

Każdy remanent powinien być rzetelnie udokumentowany i zawierać:

• Nazwę firmy i datę spisu,

• Szczegółowy opis towarów,

• Ilość oraz cenę jednostkową,

• Łączną wartość spisu,

• Podpisy osób sporządzających remanent.

Wycena remanentu:

Jak wyceniać składniki?

Wycena powinna zostać dokonana w ciągu 14 dni od sporządzenia spisu. Zasady wyceny zależą od rodzaju składnika:

• Towary handlowe – według cen zakupu lub nabycia,

• Półwyroby i wyroby gotowe – według kosztów wytworzenia,

• Odpady – według szacunkowej wartości rynkowej.

Czy sporządzać remanent zerowy?

Tak, nawet jeśli firma nie posiada towarów czy materiałów, remanent zerowy jest obowiązkowy i stanowi podstawę do wpisu do KPiR z wartością 0.

Zamknięcie roku w KPiR:

Kluczowe etapy zamknięcia roku

1. Sporządzenie remanentu – zgodnie z powyższymi zasadami.

2. Podsumowanie zapisów w księdze – zsumowanie kwot z poszczególnych kolumn narastająco za cały rok.

3. Ustalenie dochodu lub straty – uwzględnienie przychodów, kosztów oraz różnicy remanentowej.

Znaczenie różnicy remanentowej

Różnica remanentowa to wartość pomiędzy remanentem początkowym a końcowym. Może ona:

• Zwiększać dochód, jeśli wartość remanentu końcowego jest wyższa,

• Zmniejszać dochód, jeśli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

Remanent a składka zdrowotna

Od 2023 roku różnica remanentowa wpływa na wysokość podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Dotyczy to zarówno dodatnich, jak i ujemnych różnic remanentowych.

Przykład: Jeśli wartość remanentu końcowego przekracza początkowy o 10 000 zł, podstawa wyliczenia składki zdrowotnej wzrośnie o tę kwotę.

Podsumowanie

Remanent i zamknięcie roku to nieodzowne elementy prawidłowego funkcjonowania przedsiębiorstwa. Skrupulatne prowadzenie dokumentacji i wycena majątku pozwalają na uniknięcie błędów w rozliczeniach podatkowych oraz zapewniają zgodność z obowiązującymi przepisami.

Jeśli potrzebujesz wsparcia w sporządzaniu remanentu, zamknięciu roku czy rozliczeniach podatkowych, skontaktuj się z nami! Biuro rachunkowe BilanseXpert oferuje kompleksową pomoc w każdym aspekcie prowadzenia ksiąg i rozliczeń.

Zaufaj specjalistom, którzy zadbają o Twoje finanse, a Ty skoncentrujesz się na rozwijaniu swojego biznesu. Zapraszamy do współpracy!